Jedes Jahr im Herbst veröffentlicht die US-Steuerbehörde IRS die Beträge, die sie an die Inflation anpasst. Am 5. November 2026 war es so weit: Mit der Pressemitteilung IR-2026-133 und der Revenue Procedure 2026-35 stehen die Werte für das Steuerjahr 2027 fest, fast 70 Positionen insgesamt. Die meisten davon betreffen amerikanische Familien: Grundfreibetrag, Steuertarif, Kinderfreibetrag.
Für Inhaber einer US LLC mit Wohnsitz in Deutschland, Österreich oder der Schweiz sind es nur eine Handvoll Zahlen. Die aber haben es in sich, denn es sind die Beträge, die über Meldepflichten und Strafen entscheiden. Zum ersten Mal ist auch die neue 1099-Schwelle dabei.
Was die IRS veröffentlicht hat
Die Revenue Procedure ist das amtliche Dokument, in dem die IRS für jede inflationsabhängige Vorschrift des Internal Revenue Code den neuen Betrag festlegt. Die Werte gelten grundsätzlich für das Steuerjahr 2027, also für Erklärungen, die 2028 eingereicht werden. Bei Strafen ist der Bezugspunkt etwas anders: Hier legt die IRS fest, welcher Betrag für Meldungen gilt, die im Jahr 2028 fällig werden. Das sind die Meldungen über das Jahr 2027.
Die Schlagzeilen der Pressemitteilung gelten für Privatpersonen, die in den USA einkommensteuerpflichtig sind. Der Grundfreibetrag (Standard Deduction) steigt für Alleinstehende auf 16.600 Dollar und für zusammen veranlagte Ehepaare auf 33.200 Dollar. Der Spitzensteuersatz von 37 Prozent greift 2027 bei Alleinstehenden mit einem Einkommen über 661.375 Dollar. Für eine Single-Member-LLC mit Inhaber im Ausland spielen diese Werte meist keine Rolle. Eine solche LLC ist nach den Klassifizierungsregeln der IRS steuerlich nicht eigenständig, sondern wird ihrem Inhaber zugerechnet, solange sie nicht per Form 8832 die Behandlung als Corporation wählt. Ob und wo ihre Gewinne besteuert werden, entscheidet sich deshalb in erster Linie nach dem Recht deines Wohnsitzlandes.
Wichtig ist der Unterschied zwischen zwei Arten von Beträgen. Manche Werte passt das Gesetz jedes Jahr automatisch an, und die IRS rechnet nur nach. Andere stehen als fester Betrag im Gesetz und bewegen sich nie, solange der Kongress sie nicht ändert. Für LLC-Inhaber gibt es in beiden Gruppen Beträge, die man kennen sollte.
Die 1099-Schwelle steigt auf 2.100 Dollar
Seit dem Steuerjahr 2026 gilt für Zahlungen im Geschäftsbetrieb, die auf Form 1099-NEC oder 1099-MISC gemeldet werden, eine Schwelle von 2.000 Dollar statt der früheren 600 Dollar. Was das bedeutet, haben wir in 1099-Schwelle steigt auf 2.000 Dollar: Was das für deine US-LLC heißt beschrieben. Damals stand schon fest, dass der Betrag ab 2027 an die Inflation angepasst wird.
Jetzt steht die Zahl fest. Nach Abschnitt .52 der Revenue Procedure liegt die Meldeschwelle für Zahlungen nach § 6041(a) für alle Zahlungen im Kalenderjahr 2027 bei 2.100 Dollar. Das Gesetz schreibt in Absatz (h) vor, dass die Anpassung auf volle 100 Dollar gerundet wird. Deshalb springt die Schwelle in Schritten von 100 Dollar und nicht um krumme Beträge.
Für deine LLC heißt das konkret: Zahlt sie 2027 einem Entwickler in Texas im Laufe des Jahres 2.050 Dollar per Überweisung, ist keine Form 1099-NEC fällig. Bei 2.150 Dollar schon. Für Zahlungen, die noch 2026 fließen, bleibt es bei 2.000 Dollar.
An der Grundlogik ändert sich nichts. Gemeldet wird nur, was im Geschäftsbetrieb an Empfänger in den USA gezahlt wird. Zahlungen per Karte oder über einen Zahlungsdienst meldet der Zahlungsdienst. Und wenn du selbst Rechnungen an US-Kunden schreibst, ist für deine LLC mit ausländischem Inhaber nicht die W-9 das richtige Formular, sondern ein W-8.
Höhere Strafen für fehlende oder falsche Meldungen
Wer eine 1099-Meldung nicht oder falsch einreicht, zahlt Strafe nach § 6721 des Internal Revenue Code. Wer dem Empfänger seine Kopie nicht oder falsch zustellt, zahlt zusätzlich nach § 6722. Beide Beträge werden jährlich angepasst. Die folgende Übersicht stellt die Werte aus der Revenue Procedure 2026-35 denen aus der Revenue Procedure 2025-32 gegenüber, jeweils pro Meldung:
| Fall | Meldung fällig 2027 | Meldung fällig 2028 |
|---|---|---|
| Grundbetrag | 340 Dollar | 360 Dollar |
| korrigiert binnen 30 Tagen | 60 Dollar | 70 Dollar |
| korrigiert bis 1. August | 130 Dollar | 140 Dollar |
| vorsätzliche Missachtung, mindestens | 690 Dollar | 720 Dollar |
Für kleinere Unternehmen mit durchschnittlichen Bruttoeinnahmen von höchstens 5 Millionen Dollar in den letzten drei Jahren gibt es Jahreshöchstbeträge. Beim Grundbetrag liegt diese Obergrenze für 2028 fällige Meldungen bei 1.442.500 Dollar. Für eine typische LLC ist das kein realistischer Wert, aber die Rechnung pro Meldung ist es: Wer drei US-Freelancern 2027 jeweils mehr als 2.100 Dollar zahlt und keine einzige Meldung einreicht, riskiert für die Meldungen an die IRS dreimal 360 Dollar und für die fehlenden Empfängerkopien noch einmal so viel.
Die gute Nachricht steht in der Tabelle selbst: Wer schnell korrigiert, zahlt deutlich weniger. Eine binnen 30 Tagen nachgereichte Meldung kostet 70 statt 360 Dollar.
Zwei Gesellschafter: die Strafe für die verspätete Form 1065
Eine LLC mit mindestens zwei Gesellschaftern wird nach denselben Klassifizierungsregeln der IRS steuerlich als Partnership behandelt, solange sie nicht per Form 8832 die Behandlung als Corporation wählt. Sie reicht jedes Jahr die Partnership-Erklärung Form 1065 ein, auch wenn in den USA keine Steuer anfällt.
Kommt diese Erklärung zu spät oder unvollständig, greift § 6698. Die Strafe berechnet sich pro Gesellschafter und pro angefangenem Monat, für höchstens zwölf Monate. Der Monatsbetrag liegt für Erklärungen, die 2027 fällig sind, bei 260 Dollar, für Erklärungen, die 2028 fällig sind, bei 265 Dollar.
Ein Rechenbeispiel: Ein Ehepaar hält gemeinsam eine LLC und reicht die Erklärung für 2027 vier Monate zu spät ein. Das ergibt zwei Gesellschafter mal vier Monate mal 265 Dollar, zusammen 2.120 Dollar, ohne dass in den USA ein einziger Dollar Steuer geschuldet war. Bei zwölf Monaten Verspätung wären es 6.360 Dollar.
Was sich nicht bewegt: die 25.000 Dollar für Form 5472
Die wichtigste Zahl für die typische Single-Member-LLC mit Inhaber im Ausland steht nicht in der Revenue Procedure, und das hat einen Grund. Eine solche LLC gilt für die Meldepflicht als Corporation und reicht jedes Jahr Form 5472 mit einem Pro-forma-Formular 1120 ein. So steht es in den Instructions for Form 5472. Die Strafe für eine fehlende, verspätete oder wesentlich unvollständige Meldung beträgt 25.000 Dollar pro Jahr.
Dieser Betrag steht als fester Wert in § 6038A(d) und wird nicht an die Inflation angepasst. Läuft der Verstoß nach einer Mahnung der IRS länger als 90 Tage weiter, kommen nach demselben Paragraphen für jeden weiteren angefangenen 30-Tage-Zeitraum noch einmal 25.000 Dollar hinzu. Dass die Zahl 2027 gleich bleibt, ist also keine Entwarnung. Sie ist schon heute höher als jede andere Strafe, die eine kleine LLC realistischerweise treffen kann. Was in die Meldung gehört, steht in Form 5472: Wer einreichen muss und was Fehler kosten, und was zu tun ist, wenn die Frist schon verpasst ist, in Form 5472 Frist verpasst.
Zahlen für besondere Fälle
Einige weitere Werte aus der Revenue Procedure betreffen nur bestimmte Konstellationen. Sie lohnen trotzdem einen Blick.
Verspätete Einkommensteuererklärung. Wird eine Einkommensteuererklärung mehr als 60 Tage nach Fristablauf eingereicht, beträgt die Strafe nach § 6651(a) mindestens 555 Dollar oder 100 Prozent der geschuldeten Steuer, je nachdem, was niedriger ist. Das gilt für Erklärungen, die 2028 fällig sind; für 2027 fällige Erklärungen sind es 535 Dollar. Relevant ist das zum Beispiel, wenn deine LLC Einkünfte hat, die in den USA steuerpflichtig sind.
US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber im Ausland. Der Freibetrag für ausländisches Arbeitseinkommen (Foreign Earned Income Exclusion) steigt für 2027 auf 137.300 Dollar, nach 132.900 Dollar für 2026. Wer als Green-Card-Inhaber seinen langfristigen Aufenthaltsstatus aufgibt, gilt 2027 unter anderem dann als „covered expatriate“, wenn seine durchschnittliche jährliche Einkommensteuer der letzten fünf Jahre über 218.000 Dollar lag (2026: 211.000 Dollar).
Schenkungen. Der jährliche Freibetrag für Schenkungen an eine Person steigt von 19.000 auf 20.000 Dollar. Für Schenkungen an einen Ehepartner ohne US-Staatsbürgerschaft liegt er 2027 bei 201.000 Dollar, nach 194.000 Dollar. Diese Beträge betreffen vor allem Schenker, die in den USA schenkungsteuerpflichtig sind. Wer als US-Person Geschenke von bestimmten ausländischen Personen erhält, muss sie nach § 6039F melden, wenn ihr Gesamtwert im Jahr 2027 über 21.240,31 Dollar liegt (2026: 20.573 Dollar).
Erbschaften. Der Freibetrag von 15.480.000 Dollar für 2027 gilt für US-Staatsbürger und in den USA ansässige Personen. Für Nichtansässige ohne US-Staatsbürgerschaft gilt er nicht: Ihr Nachlass muss nach den Angaben der IRS eine Erklärung auf Form 706-NA abgeben, wenn das US-Vermögen beim Tod 60.000 Dollar übersteigt. Diese Grenze ist nicht inflationsangepasst. Wie du die Nachfolge in deiner LLC regelst, beschreibt LLC vererben und verschenken.
Was du jetzt tun solltest
Die neuen Zahlen ändern wenig an der Arbeit, aber einiges an den Beträgen, mit denen du rechnest. Fünf Punkte gehören vor den Jahreswechsel:
- Schwellen in der Buchhaltung aktualisieren. Für Zahlungen bis Ende 2026 gelten 2.000 Dollar, ab Januar 2027 gelten 2.100 Dollar. Wer US-Empfänger in einer Liste führt, sollte beide Jahre getrennt prüfen.
- Steuernummern früh einsammeln. Für jeden US-Empfänger, der über die Schwelle kommt, brauchst du rechtzeitig die Angaben aus Form W-9. Fehlende Daten sind der häufigste Grund für verspätete Meldungen.
- Mehrpersonen-LLCs: Frist der Form 1065 notieren. Die Strafe läuft pro Gesellschafter und Monat. Ein Monat Verspätung kostet bei zwei Gesellschaftern schon 530 Dollar.
- Form 5472 nicht aus den Augen verlieren. Die 25.000 Dollar bleiben die größte Gefahr, unabhängig von jeder Inflationsanpassung.
- Fehler schnell korrigieren. Wer eine falsche Meldung binnen 30 Tagen berichtigt, zahlt einen Bruchteil des Grundbetrags.
Wenn die laufenden Zahlen deiner LLC sauber erfasst sind, ist das schnell erledigt. Die laufende Buchhaltung übernehmen wir auf Wunsch über US LLC Buchhaltung, die jährlichen IRS-Meldungen einschließlich Form 1120 und 5472 über das Compliance-Paket. Ob in deinem Fall eine der Sonderregeln greift, etwa weil du die US-Staatsbürgerschaft oder eine Green Card hast, klären wir in einem Beratungsgespräch.